Презентация на тему «Составление проекта бюджета»

Слайд 1

Составление проекта бюджета

Опишите содержание этого слайда

Слайд 2

**Последовательность разработки документов при составлении проекта федерального бюджета**

**Этап 1. Утверждение графика составления бюджета**

**Срок: не позднее 1 марта текущего финансового года**

Правительство РФ утверждает и доводит до всех участников график подготовки и рассмотрения проектов федеральных законов, документов и материалов, разрабатываемых при составлении проекта федерального бюджета и проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов. График готовит Минфин и согласовывает с Минэкономразвития, Минздравом, Минтрудом, Минстроем, Минцифры, коллегией ВПК, ЦБ РФ и президиумом Комиссии по научно-технологическому развитию.

**БК РФ:** ст. 169, ч. 2 — проект федерального бюджета составляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии с положениями Кодекса; ст. 184, ч. 1 — порядок и сроки составления проекта федерального бюджета устанавливаются Правительством РФ.\

**Правила (Пост. № 525):** п. 11.

---

**Этап 2. Разработка сценарных условий и прогноза социально-экономического развития**

Минэкономразвития разрабатывает сценарные условия функционирования экономики и основные параметры прогноза социально-экономического развития на очередной финансовый год и плановый период. Документы направляются в Минфин, ЦБ РФ и Бюджетную комиссию (Правительственную комиссию по бюджетным проектировкам). Бюджетная комиссия рассматривает и согласовывает эти сценарные условия и параметры прогноза.

Прогноз разрабатывается на период не менее трёх лет путём уточнения параметров планового периода и добавления параметров второго года планового периода. Изменение прогноза в ходе составления или рассмотрения проекта бюджета влечёт изменение основных характеристик проекта бюджета.

Слайд 3

Новый слайд

**Этап 3. Прогноз поступлений доходов**

Главные администраторы доходов федерального бюджета представляют в системе «Электронный бюджет» в Минфин и Минэкономразвития:

·        прогноз поступлений доходов на очередной финансовый год и плановый период;

·        оценку их поступления в текущем году в федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ;

·        данные для расчётов по видам (подвидам) доходов бюджетов.

Главные администраторы доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов представляют аналогичные прогнозы: в Минздрав (в части ФФОМС), в Минтруд (в части Фонда пенсионного и социального страхования), а также в Минфин и Минэкономразвития.

**БК РФ:** ст. 174.1 — прогнозирование доходов бюджета осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития и законодательства о налогах и сборах.\

**Правила:** п. 14 (главные администраторы доходов федерального бюджета представляют прогноз поступлений доходов и данные для расчётов); п. 15 (главные администраторы доходов внебюджетных фондов представляют прогнозы в профильные министерства, Минфин и Минэкономразвития).

---

**Этап 4. Предложения по проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики**

Предложения по проекту основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики направляются в Минфин тремя группами участников:

1\.               **Минздрав** (в части Федерального фонда обязательного медицинского страхования) и **Минтруд** (в части Фонда пенсионного и социального страхования) — в Минфин и Минэкономразвития;

2\.               **Субъекты бюджетного планирования** — в Минфин;

3\.               **Минэкономразвития** — в Минфин (в части таможенно-тарифной политики, разработанной совместно с  Федеральной таможенной службой).

Слайд 4

Новый слайд

**Этап 5. Предложения в методические указания по распределению бюджетных ассигнований**

Участники составления проекта федерального бюджета (в соответствии с приложением № 2 к Правилам) формируют и направляют в Минфин предложения в методические указания по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета на очередной финансовый год, плановый и долгосрочный периоды по кодам классификации расходов бюджетов.

**БК РФ:** ст. 174.2, ч. 1 — планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой, устанавливаемой соответствующим финансовым органом.\

**Правила:** п. 19 (участники формируют и направляют предложения в методические указания); п. 3, подп. «в» (Минфин разрабатывает методические указания с учётом перечня приоритетных направлений бюджетной политики).

---

**Этап 6. Обеспечение доступа к проекту расчёта базовых бюджетных ассигнований**

Минфин обеспечивает доступ в системе «Электронный бюджет» к проекту расчёта базовых бюджетных ассигнований и проекту особенностей расчёта базовых бюджетных ассигнований по государственным программам и непрограммным направлениям деятельности:

·        субъектам бюджетного планирования (ответственным исполнителям госпрограмм) — по соответствующим госпрограммам;

·        субъектам бюджетного планирования (главным распорядителям по непрограммным направлениям);

·        главным распорядителям — соисполнителям (участникам) госпрограмм — по соответствующим структурным элементам;

·        иным участникам в соответствии с приложением № 2.

**БК РФ:** ст. 174.2, ч. 1 — планирование бюджетных ассигнований осуществляется в порядке и в соответствии с методикой финансового органа; ст. 174.2, ч. 2 — планирование осуществляется раздельно по действующим и

Слайд 5

Новый слайд

**Этап 7. Представление Минфином материалов в Бюджетную комиссию (первичное рассмотрение)**

**Срок: не позднее 5 рабочих дней до дня заседания Бюджетной комиссии**

Минфин представляет в Бюджетную комиссию:

·        а) проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики;

·        б) проект основных характеристик федерального бюджета;

·        в) проект особенностей расчёта базовых бюджетных ассигнований по государственным программам Российской Федерации и непрограммным направлениям деятельности при составлении проекта федерального бюджета (включая предложения по оптимизации, применению нулевого бюджетирования и учёту итогов обзоров бюджетных расходов);

·        г) оценку общего объёма дополнительных бюджетных ассигнований.

Одновременно Минздрав и Минтруд представляют в Бюджетную комиссию проекты основных характеристик бюджетов государственных внебюджетных фондов, согласованные с Минфином, и заключения Минэкономразвития.

**БК РФ:** ст. 184, ч. 1 — согласование показателей прогноза и бюджетных проектировок осуществляется комиссией, создаваемой Правительством.\

**Правила:** п. 22 (Минфин представляет четыре документа в Бюджетную комиссию); п. 23 (Минздрав и Минтруд представляют проекты характеристик фондов и заключения Минэкономразвития); п. 21 (Минэкономразвития готовит заключение — упомянуто в п. 23).

---

**Этап 8. Заседание Бюджетной комиссии (первичное рассмотрение)**

Бюджетная комиссия:

·        а) рассматривает проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики;

·        б) рассматривает проект основных характеристик федерального бюджета (с учётом оценки дополнительных ассигнований и предложений по оптимизации);

·        в) рассматривает проекты основных характеристик бюджетов внебюджетных фондов;

·        г) **одобряет** особенности расчёта базовых бюджетных ассигнований.

Слайд 6

Новый слайд

**Этап 9. Расчёт базовых бюджетных ассигнований и доведение данных Минфином**

**Срок: не позднее 1 июля текущего финансового года**

Минфин:

·        а) осуществляет расчёт базовых бюджетных ассигнований в соответствии с одобренными Бюджетной комиссией особенностями расчёта и обеспечивает доступ в системе «Электронный бюджет» к расчёту всем участникам;

·        б) доводит до главных администраторов доходов прогноз доходов федерального бюджета;

·        в) доводит до главных администраторов источников финансирования дефицита прогноз источников финансирования дефицита;

·        г) доводит до субъектов бюджетного планирования, Минэкономразвития, Минстроя, Минцифры и главных распорядителей средств внебюджетных фондов: особенности расчёта базовых бюджетных ассигнований, методические указания по распределению ассигнований, методические рекомендации по составлению реестров расходных обязательств.

**БК РФ:** ст. 174.2, ч. 1 — планирование бюджетных ассигнований в порядке и по методике финансового органа.\

**Правила:** п. 25.

---

**Этап 10. Распределение базовых бюджетных ассигнований субъектами бюджетного планирования**

Субъекты бюджетного планирования распределяют базовые бюджетные ассигнования по главным распорядителям средств — соисполнителям (участникам) соответствующих государственных программ — в соответствии с методическими указаниями по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета на очередной финансовый год, плановый и долгосрочный периоды по кодам [классификации](https://base.garant.ru/404917355/53f89421bbdaf741eb2d1ecc4ddb4c33/#block_100300) расходов бюджетов..

Слайд 7

Новый слайд

**Этап 11. Формирование предложений главными распорядителями средств федерального бюджета**

Главные распорядители:

·        а) формируют и направляют участникам составления проекта бюджета (по приложению № 2) предложения по распределению базовых бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов (обоснования бюджетных ассигнований) и предложения по выделению дополнительных бюджетных ассигнований (обоснования);

·        б) формируют и направляют субъекту бюджетного планирования (ответственному исполнителю госпрограммы) предложения по текстовым статьям проекта закона о федеральном бюджете (если главный распорядитель — соисполнитель госпрограммы).

**БК РФ:** ст. 174.2, ч. 2 — планирование раздельно по действующим и принимаемым обязательствам; ст. 184.2 — пояснительная записка к проекту бюджета представляется одновременно с проектом закона.\

**Правила:** п. 27, подп. «а» (предложения по базовым и дополнительным ассигнованиям); п. 27, подп. «б» (предложения по текстовым статьям).

---

**Этап 12. Рассмотрение материалов участниками составления проекта бюджета**

**Срок: не позднее 23 июля текущего финансового года**

Участники составления проекта федерального бюджета рассматривают материалы, указанные в подп. «а» п. 27 (предложения главных распорядителей), в соответствии с приложением № 2 к Правилам.

Слайд 8

Новый слайд

**Этап 13. Межбюджетные трансферты: методики, исходные данные, сверка**

Главные распорядители средств федерального бюджета в системе «Электронный бюджет»:

а) не позднее срока, предусмотренного БК РФ, направляют в высшие исполнительные органы субъектов РФ:

o   методики (проекты методик) распределения субсидий;

o   методики (проекты методик) распределения субвенций;

o   исходные данные для расчётов распределения субвенций;

o   исходные данные для расчётов распределения субсидий (если методиками предусмотрено использование исходных данных);

б) проводят сверку исходных данных для расчётов распределения субвенций с субъектами РФ.

Минфин не позднее срока, предусмотренного БК РФ, направляет в исполнительные органы субъектов исходные данные для расчётов распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности и проводит сверку.

Далее главные распорядители (не позднее 20 августа, если иной срок не установлен графиком) направляют в субъекты:

·        проекты распределения субсидий;

·        правила, методики предоставления и (или) распределения субвенций и иных межбюджетных трансфертов.

**БК РФ:** ст. 184.2 — методики (проекты методик) и расчёты распределения межбюджетных трансфертов представляются одновременно с проектом бюджета; ст. 192, ч. 4 — методики (проекты методик) и расчёты распределения межбюджетных трансфертов между субъектами РФ представляются в Госдуму одновременно с проектом закона.\

**Правила:** п. 29, подп. «а», «б» (методики, исходные данные, сверка); п. 30 (Минфин — дотации на выравнивание); п. 37 (проекты распределения субсидий, нормативные акты, значения результатов); п. 38 (правила, методики субвенций и иных межбюджетных трансфертов — не позднее 20 августа).

---

**Этап 14. Повторное рассмотрение Бюджетной комиссией**

**Срок: не позднее 5 рабочих дней до дня заседания Бюджетной комиссии**

Слайд 9

Новый слайд

**Этап 15. Представление проектов бюджетов внебюджетных фондов**

**Срок: не позднее 20 рабочих дней до дня внесения проектов в Госдуму**

Минздрав направляет в Минфин и Минэкономразвития проект федерального закона о бюджете ФФОМС и документы/материалы, подлежащие представлению в Госдуму.

Минтруд направляет в Минфин и Минэкономразвития проект федерального закона о бюджете Фонда пенсионного и социального страхования и документы/материалы.

Органы управления внебюджетными фондами составляют проекты бюджетов и представляют:

·        проект бюджета Фонда пенсионного и социального страхования — в Минтруд;

·        проект бюджета ФФОМС — в Минздрав.

**БК РФ:** ст. 184, ч. 1 — внесение Минфином проекта закона о федеральном бюджете и уполномоченным органом проектов законов о бюджетах внебюджетных фондов в Правительство осуществляется не позднее 15 дней до дня внесения в Госдуму; ст. 184.2 — проекты законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов представляются одновременно с проектом бюджета.\

**Правила:** п. 49, подп. «а» (Минздрав — проект закона о бюджете ФФОМС); п. 49, подп. «б» (Минтруд — проект закона о бюджете Фонда пенсионного и социального страхования); п. 6 (органы управления фондами составляют проекты и представляют в профильные министерства).

---

**Этап 16. Представление проекта в Правительство РФ**

Минфин составляет и представляет в Правительство РФ:

·        проект федерального закона о федеральном бюджете;

·        документы и материалы, подлежащие представлению в Госдуму одновременно с проектом.

Минздрав обеспечивает представление в Правительство проекта закона о бюджете ФФОМС (согласованного с Минфином).

Минтруд обеспечивает представление в Правительство проекта закона о бюджете Фонда пенсионного и социального страхования (согласованного с Минфином) и проекта закона о страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев (согласованного с Минэкономразвития и Минфином).

Слайд 10

Новый слайд

**Этап 17. Внесение проекта в Государственную Думу**

**Срок: не позднее 1 октября текущего года**

Правительство РФ вносит на рассмотрение и утверждение в Госдуму проект федерального закона о федеральном бюджете с приложениями, указанными в ст. 199, 205 и 207 БК РФ.

Проектом предусматривается уточнение показателей утверждённого федерального бюджета планового периода и утверждение показателей второго года планового периода составляемого бюджета.

Одновременно с проектом закона Правительство представляет в Госдуму документы и материалы (по ст. 192, ч. 4 БК РФ):

·        основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики;

·        прогноз социально-экономического развития (с предварительными и ожидаемыми итогами);

·        оценку ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий год;

·        прогноз основных параметров бюджетной системы РФ;

·        пояснительную записку;

·        расчёты по статьям классификации доходов и источникам финансирования дефицита;

·        реестр расходных обязательств;

·        перечень публичных нормативных обязательств и расчёты по ним;

·        методики (проекты методик) и расчёты распределения межбюджетных трансфертов;

·        перечень и оценку объёмов расходных обязательств субъектов РФ (по переданным полномочиям);

·        паспорта (проекты паспортов) государственных программ;

·        реестр объектов капитального строительства и распределение ассигнований по объектам;

·        данные по прогнозному плану приватизации;

·        верхний предел и структуру государственного внутреннего и внешнего долга;

·        предложения по МРОТ, стипендиям, индексации зарплат;

Слайд 11

**Бюджетное планирование: суть и методы**

**Суть**

Бюджетное планирование — важнейшая составная часть финансового планирования, подчинённая требованиям финансовой политики государства. Его экономическая сущность состоит в **централизованном распределении и перераспределении стоимости общественного продукта и национального дохода между звеньями финансовой системы** на основе социально-экономической программы развития государства в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня (Япрынцев Д.С. Принципы и этапы бюджетного планирования, с. 1).

Под планированием бюджета понимается вся работа государственных структур, связанная с появлением бюджета на очередной год в законченном виде; составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета — последовательные стадии его планирования (Яндринская А.В. Методы бюджетного планирования, применяемые в России, с. 1).

**Цели:** координация социального и экономического развития; прогнозирование финансовых ресурсов; прогнозирование последствий реформ; определение возможностей реализации мер в финансово-бюджетной сфере (Япрынцев Д.С., с. 2).

**Принципы:** регулирование едиными правовыми нормами; адресный и целевой характер средств; непрерывность; стабильность показателей; балансовый метод (там же, с. 2).

Слайд 12

Новый слайд

**Методы**

1)              **Экономический анализ** — расчленение экономического процесса или явления на составные части, выявление взаимосвязи и влияния этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Позволяет раскрыть сущность процесса, определить закономерности его изменения в плановом периоде, всесторонне оценить возможности достижения целей. Применяется на всех этапах бюджетного процесса; на этапе формирования проекта бюджета упор делается на выявление резервов увеличения доходов и повышение эффективности использования средств (Яндринская А.В., с. 2).

2)              **Индексный метод** — составление анализа тенденций уровня инфляции, реальных доходов, уровня действительной оплаты труда; индексы получают путём сравнения статистических данных и применяют для мониторинга и расчёта несоизмеримых индексов. Использование обусловлено развитием рыночных отношений и наличием инфляционных процессов. Применение правомерно только при уверенности в объективности базовых показателей; по расходам индексация переносит ошибки в новый финансовый период (там же, с. 2).

3)              **Нормативный метод** — основывается на системе норм и нормативов для расчёта показателей: федеральные, региональные, местные, отраслевые, групповые, внутренние (нормы предприятий). Нормы рассчитываются расчётно-аналитическим способом, для точных подсчётов применяется техническая документация с учётом нововведений науки и техники. Преимущества: простота расчётов, однозначность результатов, унифицированный подход к учреждениям и организациям (там же, с. 3).

4)              **Балансовый метод** — расчёт прибыли и расхода бюджетных средств, распределяемых между получателями на всех уровнях и этапах по намеченным периодам. Ключевую роль играет материальный баланс. Сущность — увязка потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства и источниками ресурсов (там же, с. 3).

Слайд 13

Новый слайд

1)              **Программно-целевой метод** — сравнительно новый, тесно связан с балансовым и нормативным способами. Основное назначение — разработка государственных программ; реализует принцип комплексного и приоритетного планирования. Программы увязывают по средствам, сырью, времени реализации и исполнителям. Важные программы, особенно касающиеся научно-технического прогресса, утверждаются для последующего исполнения; финансируются через государственную экономическую программу планирования (там же, с. 3).

2)              **Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР)** — цельная, конструктивная система, формирующая бюджет, отражающий связующие звенья между запланированным расходом и ожидаемым (или достигнутым) результатом. Основная задача — постоянный мониторинг между затрачиваемыми ресурсами и получаемым прямым результатом, оценка эффективности финансовой и социальной деятельности, финансируемой из бюджета. По М.Д. Клениковой, БОР: 1) универсально — обеспечивает планирование, исполнение и контроль; 2) требует чёткого определения целей, задач и функций распорядителей средств; 3) учитывает общественную значимость результатов (там же, с. 3–4).

3)              **Применение по этапам:** анализ выполнения финансового плана за отчётный период — экономический анализ; расчёт плановых показателей — нормативный, индексный, программно-целевой; составление финансового плана на очередной год и плановый период — балансовый метод. Все методы применяются на федеральном, региональном и муниципальном уровнях (там же, с. 4).

Слайд 14

**Методы бюджетного планирования, применяемые в мировой практике формирования бюджетов**

**1. Скользящее планирование (rolling planning)**

Механизм применения. Государственный бюджет утверждается на один год, но одновременно разрабатывается среднесрочный финансовый план на несколько лет вперёд. После исполнения очередного бюджетного года план пересматривается с учётом фактических данных, корректируется и продлевается на один год вперёд. Таким образом, горизонт планирования всегда остаётся постоянным (например, 3 или 5 лет), а первый год плана становится проектом бюджета. Это обеспечивает непрерывность бюджетного планирования и преемственность fiscal политики.

Страны. Германия — 3-летний скользящий финансовый план, ежегодно корректируется и продлевается; при этом примерно 4/5 общей суммы бюджета уже определены законодательством в рамках этого плана. Австрия — 4-летние «целевые проекции». Япония — скользящие среднесрочные прогнозы. Великобритания — 3-летние лимиты расходов для каждого ведомства с возможностью перераспределения внутри планового периода. ecsn.ru +1

**2. Система «планирование — программирование — бюджетирование» (PPBS**)

Механизм применения. Бюджетный процесс разделён на три последовательные фазы. На этапе планирования каждое ведомство формулирует долгосрочные цели, согласованные с целями государственной политики. На этапе программирования разрабатываются альтернативные программы достижения этих целей, строится иерархия задач, оцениваются затраты и результаты каждой программы. На этапе бюджетирования выбирается оптимальный вариант, и для первого года программ составляется годовой бюджет. Таким образом, однолетний бюджет вытекает из многолетнего (5–6-летнего) финансового плана, основанного на ещё более долгосрочном стратегическом плане. PPBS позволяет сравнивать альтернативные способы выполнения задач и выбирать наилучший по соотношению затрат и результатов.

Страны. США — внедрена в 1961 г. в Министерстве обороны, с 1965 г. распространена на все гражданские ведомства; в последующем трансформирована в PPBES (Planning, Programming, Budgeting, and Execution System). Канада — с 1970 г., но из-за чрезмерной формализованности и игнорирования политических реалий в 1979 г. заменена системой PEMS. ecsn.ru +2

**3. Система управления политикой и расходами (PEMS / EMS)**

Механизм применения. Все государственные расходы группируются по политическим направлениям — «конвертам» (например, социальная политика, оборона, инфраструктура). Для каждого «конверта» устанавливается общий лимит. Перераспределение средств идёт внутри утверждённых лимитов: менее эффективные программы сворачиваются, высвобождающиеся средства направляются на более перспективные. Лимиты в целом остаются неизменными. Дополнительно создаётся центральный резерв для покрытия дефицита крупных программ при ухудшении экономической конъюнктуры и оперативные резервы (1–2% от лимита по «конверту»). На этапе планирования бюджета принимаются решения по новым инициативам и перемещению ресурсов по прежним программам. Периодически проводится пересмотр программ: низкоприоритетные прекращаются.

Слайд 15

Новый слайд

Опишите содержание этого слайда